T1135 Bilan de vérification du revenu étranger : seuil 100 000 $ CAN sur les actifs américains d'un Canadien

Section 01Section 1. Pourquoi le T1135 existe dans votre vie de Canadien avec actifs en Floride

L'ARC a introduit le T1135 en 1999 pour combler un écart d'information. Les résidents canadiens sont imposés sur le revenu mondial, mais jusqu'au T1135, l'ARC n'avait aucun mécanisme systématique pour savoir quels contribuables canadiens détenaient des actifs étrangers substantiels générant un revenu déclarable. Le formulaire est le pont entre l'obligation fiscale sur le revenu mondial et la capacité de vérification de l'ARC.

Pour un Canadien qui achète une propriété en Floride, détient un compte de courtage américain ou accumule de l'argent comptant en dollars américains au-dessus de l'équivalent de 100 000 $ CAN dans une banque américaine, le T1135 est la divulgation qui dit à l'ARC : voici l'actif, voici son coût, voici son pays, voici son revenu.

Trois déclencheurs activent le T1135 pour un Canadien typique connecté à la Floride :

Un condo en Floride acheté en nom personnel avec un coût supérieur à 100 000 $ CAN.

Un compte de courtage américain chez Schwab, Fidelity, Interactive Brokers US, ETrade, ou tout courtier domicilié aux US, où le coût des détentions dépasse 100 000 $ CAN.

Une corporation résidente américaine dans laquelle le Canadien détient des actions (société d'exploitation, société de portefeuille, LLC de détention immobilière), où le coût des actions dépasse 100 000 $ CAN.

Un snowbird qui maintient sa résidence canadienne, ne possède aucune propriété en Floride et utilise une carte de crédit canadienne pour les achats américains n'a aucune production T1135 si le petit flotteur de comptant américain dans un compte chèques US reste sous le seuil. Un snowbird qui achète un condo en Floride au-dessus de l'équivalent 100 000 $ CAN produit le T1135 tant qu'il le possède.

Section 02Section 2. Qui doit produire : la résidence canadienne et les règles d'entité

L'obligation T1135 s'attache aux résidents canadiens. La définition de « résident » suit les règles de résidence de common law et les règles de résidence réputée à la LIR § 250. Un Canadien qui émigre en Floride et rompt sa résidence canadienne produit le T1135 pour l'année du départ (couvrant la période comme résident) et arrête de produire pour les années non-résidentes subséquentes.

Un Canadien qui est doublement résident sous le traité (résident canadien selon le droit interne mais traité comme résident américain selon le bris d'égalité du traité aux fins du traité seulement) doit généralement encore produire le T1135 parce que le formulaire est ancré dans la résidence canadienne interne, pas la résidence par traité. Les CPA cross-border argumentent parfois autrement ; la pratique conservatrice est de produire.

Un particulier canadien qui détient un bien étranger comme prête-nom pour quelqu'un d'autre ne produit pas le T1135 (le propriétaire bénéficiaire le fait).

Une SPCC produit le T1135 si ses biens étrangers spécifiés dépassent le seuil. Chaque actionnaire individuel produit aussi pour ses propres BES détenus personnellement, séparément.

Une société de personnes canadienne où tous les membres sont résidents canadiens produit le T1135 au niveau de la société de personnes si les BES de la société dépassent le seuil ; les associés ne déclarent PAS séparément le même bien.

Une fiducie résidente canadienne produit le T1135 si les BES de la fiducie dépassent le seuil. Les bénéficiaires ne déclarent pas séparément à moins qu'ils ne détiennent eux-mêmes le bien sous-jacent.

Un Canadien qui détient un condo en Floride conjointement avec un membre de famille résident américain (un parent qui vit en Floride à l'année, un enfant adulte qui a émigré) : le Canadien déclare sa part proportionnelle du coût au T1135. Le co-propriétaire résident américain n'a aucune obligation T1135 (ils ne sont pas résidents canadiens).

Section 03Section 3. Bien étranger spécifié : ce qui compte et ce qui ne compte pas

La définition de la LIR § 233.3 est large. Les biens étrangers spécifiés incluent :

Fonds dans ou détenus par toute banque étrangère ou autre institution de dépôt étrangère. Un compte chèques américain à Bank of America, BMO Harris, RBC Bank US, TD Bank US, Wells Fargo, Chase, Fifth Third, Citi, etc.

Actions de toute corporation non-résidente. Actions ordinaires américaines cotées (Apple, Microsoft, Alphabet, Tesla) détenues dans un compte de courtage américain. Les mêmes actions détenues dans un compte de courtage CANADIEN sont ENCORE déclarables, parce que l'émetteur est étranger même si le gardien est canadien.

Dette due par une personne non-résidente. Un prêt à un membre de famille résident américain, une obligation émise aux US, un instrument de dette d'un émetteur américain.

Intérêts dans toute fiducie non-résidente. Une fiducie révocable de la Floride où le Canadien est constituant ou bénéficiaire.

Bien immobilier situé hors du Canada (autre que bien à usage personnel). Un condo en Floride, maison de vacances, maison de location, terrain brut, propriété commerciale. LE BIEN À USAGE PERSONNEL est exclu — mais l'exclusion d'usage personnel est étroite : un bien loué pour toute période significative n'est pas à usage personnel.

Tout autre bien tangible situé hors du Canada utilisé dans une entreprise. Un installation commerciale située aux US, équipement, inventaire.

Bien détenu par un agent non-résident pour le compte du Canadien.

Ce qui NE COMPTE PAS (les exclusions à la définition « bien étranger spécifié » de la LIR § 233.3(1)) :

Bien détenu dans un compte enregistré canadien : REER, FERR, CELI, CELIAPP, REEE, REEI, CRI, FRV, RPA, RRI. Les titres américains détenus dans votre REER canadien ne sont PAS déclarables.

Bien à usage personnel situé hors du Canada. Un condo en Floride détenu strictement pour usage personnel, sans revenu de location, sans arrangement de partage de temps, peut se qualifier — mais la barre est haute et l'ARC restreint l'exception.

Un solde de carte de crédit en devise étrangère (c'est une dette DUE, pas un bien détenu).

Une corporation incorporée aux US exerçant activement des affaires hors du Canada : seules les ACTIONS de cette corporation sont des BES pour l'actionnaire canadien ; les actifs propres de la corporation ne le sont pas.

Le coût utilisé sur le T1135 est le prix de base rajusté (PBR) pour les biens en immobilisation, le montant principal pour la dette, l'investissement original pour les intérêts dans une société de personnes. Le coût est en dollars canadiens ; les coûts en devise étrangère sont convertis au taux à la date d'acquisition (pas le taux de fin d'année).

Section 04Section 4. Les deux paliers de déclaration : simplifiée vs détaillée

Le T1135 a deux voies de déclaration basées sur le coût maximal durant l'année :

Déclaration simplifiée (coût entre 100 000 et 250 000 $ CAN) : vous cochez des cases pour chaque catégorie de bien étranger spécifié détenu durant l'année, indiquez la plus haute exposition pays, et déclarez le revenu agrégé. Aucune divulgation au niveau de l'institution.

Déclaration détaillée (coût au-dessus de 250 000 $ CAN) : vous énumérez, pour chaque catégorie, chaque institution ou actif, avec le pays, le coût maximal durant l'année, le coût en fin d'année, le revenu gagné (gain ou perte pour bien en immobilisation), et le gain ou perte sur disposition. Le formulaire a des tables séparées pour :

• Fonds détenus hors du Canada
• Actions de corporations non-résidentes
• Dettes dues par des non-résidents
• Intérêts dans des fiducies non-résidentes
• Bien immobilier hors du Canada
• Autre bien hors du Canada
• Bien détenu dans des comptes étrangers maintenus chez des institutions financières non-résidentes

Un Canadien avec un condo en Floride à 200 000 $ US (272 000 $ CAN au taux fin d'année 1,36), aucun autre bien étranger, produit en déclaration détaillée. Le condo obtient une ligne dans la table des biens immobiliers : pays US, coût max 272 000 $ CAN, coût fin d'année 272 000 $ CAN, revenu 0 $ CAN (si pas de location), gain 0 $ CAN (pas de disposition).

Un Canadien avec un compte de courtage Schwab à 80 000 $ US (109 000 $ CAN) et un condo en Floride à 90 000 $ US (122 000 $ CAN) franchit le seuil de 100 000 $ CAN mais reste sous 250 000 $ CAN. Déclaration simplifiée.

Un Canadien avec le même compte Schwab mais en plus un condo à 250 000 $ US produirait en détaillée parce que le coût agrégé dépasse 250 000 $ CAN.

La ligne simplifiée vs détaillée est déterminée par le coût maximal AGRÉGÉ, pas par catégorie.

Section 05Section 5. Le cas du condo en Floride : la situation canadienne la plus commune

Un couple québécois achète un condo 2 chambres à Hollywood, en Floride, pour 285 000 $ US en mars 2026. Le taux de change le jour de l'achat est USD/CAD 1,36, donc le coût canadien est 387 600 $ CAN. Chaque conjoint détient 50 %.

Chaque conjoint produit le T1135 individuellement pour 2026 (et chaque année subséquente de propriété) : chacun déclare 193 800 $ CAN (50 % de 387 600) en bien immobilier aux États-Unis. L'agrégat par conjoint est sous 250 000 $ CAN, donc chacun pourrait produire en simplifiée — mais chacun doit regarder son TOTAL de biens étrangers spécifiés (ce condo plus tout courtage US, soldes de banque US). Si l'un a des actifs US additionnels poussant l'agrégat au-dessus de 250 000 $ CAN, ce conjoint produit en détaillée.

Impact année par année :

Si le condo est purement à usage personnel (usage snowbird seulement, jamais loué), certains praticiens fiscaux canadiens argumentent qu'il tombe sous l'exclusion d'usage personnel. La position de l'ARC s'est resserrée au fil des années ; la pratique conservatrice (et celle que nous recommandons) est de déclarer.

Si le condo est loué pour toute portion de l'année (même une seule location hebdomadaire durant un écart snowbird), l'exclusion d'usage personnel est perdue. Déclarable au T1135. Le revenu de location est aussi déclarable au T1 (avec crédit pour impôt étranger pour l'impôt américain déjà payé sur le formulaire 1040-NR ou 1040-NR Schedule E).

Si le couple vend plus tard le condo (retenue FIRPTA 15 %, gain en capital US, etc., couvert dans nos guides dédiés sur FIRPTA et sur l'inclusion 50 % des gains en capital canadiens), la disposition est déclarée sur le T1135 final pour l'année de vente, et le gain en capital est déclaré sur l'annexe 3 du T1.

Si le couple rompt sa résidence canadienne et émigre de façon permanente, l'année du départ a une disposition réputée (impôt de départ en vertu de la LIR § 128.1) de tout bien étranger NON spécifiquement exclu ; le condo serait un actif à disposition réputée, la valeur du condo à la date de départ devient le nouveau PBR aux fins américaines, et le T1135 est produit une dernière fois pour l'année du départ, puis plus jamais.

Section 06Section 6. Comparaison : T1135 (ARC) vs Formulaire 8938 (IRS) vs FBAR (FinCEN)

Deux situations cross-border sont communes :

Un snowbird canadien avec condo en Floride + résidence canadienne : T1135 oui, formulaire 8938 non (pas US person), FBAR non.

Un émigré permanent citoyen-canadien, résident-fiscal-US qui garde un chalet québécois et REER canadien après le déménagement : T1135 non applicable (non-résident), formulaire 8938 oui (US person, seuil à l'étranger 200 000 $ US célibataire), FBAR oui si les comptes canadiens > 10 000 $ US.

Un titulaire de carte verte qui vit au Québec à temps plein : T1135 oui (résident canadien), formulaire 8938 oui (US person, seuil à l'étranger), FBAR oui. Les deux régimes s'appliquent.

Section 07Section 7. L'extension de prescription de 24 mois : pourquoi manquer le T1135 est asymétriquement dangereux

En vertu de la LIR § 152(4)(b.2), si un contribuable canadien devait produire le T1135 mais ne l'a pas fait, ou a produit un T1135 incomplet, la période normale de réévaluation de trois ans (ou quatre ans pour les transactions avec lien de dépendance) est étendue de trois ans supplémentaires pour tout revenu, gain, ou perte attribuable au bien étranger non déclaré.

En pratique : un Canadien qui a omis de produire le T1135 en 2020 pour un condo en Floride peut avoir une exposition à la réévaluation de 2020 s'étendant à 2026, puis à 2029 si le T1135 manquant couvrait des transactions en 2023, etc. Plus l'écart est long, plus la fenêtre de l'ARC pour évaluer l'impôt additionnel est longue.

Combinée avec la pénalité de base 25 $/jour (plafond 2 500 $/an) et les pénalités plus lourdes pour négligence flagrante, l'exposition pratique d'un T1135 manqué sur une période de détention de 5 ans d'un condo en Floride peut dépasser 12 500 $ CAN en pénalités plus l'exposition de réévaluation étendue.

Le Programme des divulgations volontaires (PDV), administré par l'ARC, fournit une voie structurée pour les Canadiens qui ont manqué le T1135 de se présenter. L'acceptation au PDV est discrétionnaire et exige que la divulgation soit volontaire (avant que l'ARC contacte le contribuable au sujet de l'affaire), complète (tout bien étranger non déclaré divulgué), avec paiement (ou garantie acceptable de paiement) de l'estimation de la dette d'impôt, et un écart minimum de 12 mois pour la voie « générale » ou aucun minimum pour la voie « limitée » (qui comporte une dispense de pénalité réduite).

Section 08Section 8. Exemple chiffré : retraité de C.-B. avec immobilier snowbird plus courtage

Un retraité de 67 ans de Kelowna, C.-B., possède :

Un condo snowbird en Floride à Cape Coral, acheté en 2024 pour 210 000 $ US (coût CAN 285 600 $ au taux d'alors 1,36). Détenu en nom personnel, utilisé personnellement trois mois par année, jamais loué.

Un compte de courtage américain chez Charles Schwab ouvert en 2024 pour diversification de portefeuille : 145 000 $ US en FNB cotés aux US (coût 197 200 $ CAN).

Un petit compte chèques en dollars américains à TD Bank US pour les factures snowbird : solde max durant 2026 6 500 $ US (8 840 $ CAN).

Son REER chez RBC contient 90 000 $ US d'actions cotées aux US : NON déclarable au T1135 (exclusion régime enregistré).

Son CELI chez Wealthsimple contient 35 000 $ US de FNB cotés aux US : NON déclarable au T1135 (exclusion CELI).

Obligation T1135 : coût agrégé des BES pour 2026 :

• Condo en Floride : 285 600 $ CAN
• Courtage Schwab : 197 200 $ CAN
• TD Bank US chèques : 8 840 $ CAN
• Total : 491 640 $ CAN

Cela dépasse 250 000 $ CAN, donc déclaration DÉTAILLÉE est requise. Il produit le T1135 énumérant :

Bien immobilier (US) : Condo en Floride à 285 600 $ CAN coût max, 285 600 $ CAN coût fin d'année, 0 $ CAN revenu, 0 $ CAN gain.

Fonds hors du Canada (US) : TD Bank US chèques à 8 840 $ CAN max, 7 200 $ CAN fin d'année (supposons qu'il a dépensé un peu), 0 $ CAN revenu (le chèques US ne paie pas d'intérêt dans son cas), 0 $ CAN gain.

Actions de corporations non-résidentes (US) : détenues via Schwab ; il peut déclarer au niveau institution-agrégé (pratique la plus commune) listant Schwab comme l'institution, pays US, 197 200 $ CAN coût max, coût fin d'année basé sur les détentions réelles, revenu de dividendes converti en CAD, gains/pertes en capital sur dispositions durant l'année. La déclaration détaillée action par action n'est pas requise quand détenu dans un compte de garde.

Si son condo était aussi loué, il ajouterait le revenu de location US au T1, réclamerait le CIE sur le formulaire T2209 pour l'impôt américain payé, et continuerait la déclaration T1135.

S'il avait omis de produire le T1135 pour 2026 entièrement, exposition : 25 $/jour de base à partir du 1er mai 2027 = plafond 2 500 $ CAN. Si l'ARC détermine plus tard une négligence flagrante, 12 000-24 000 $ CAN. Si fausses déclarations, 5 % de 491 640 $ CAN = 24 582 $ CAN pénalité additionnelle. Plus extension de 24 mois de la période de réévaluation.

Section 09Section 9. Erreurs fréquentes que les Canadiens font sur le T1135

Oublier les titres américains détenus dans un compte de courtage canadien. Le gardien est non pertinent ; la résidence de l'émetteur est ce qui compte. Les actions cotées aux US détenues à TD Direct Investing sont des BES parce qu'Apple, Microsoft, etc. sont des corporations non-résidentes.

Déclarer le condo Floride à usage personnel comme exempté. L'exclusion d'usage personnel de l'ARC est étroite. Pratique conservatrice : déclarer tout immobilier étranger au-dessus du seuil.

Utiliser la valeur marchande au lieu du coût. Le T1135 utilise le PBR (coût), pas la JVM. La déclaration détaillée exige aussi le coût maximal durant l'année.

Déclarer un condo en Floride détenu par une corporation US comme bien immobilier. Si le condo est détenu par une LLC américaine, le Canadien détient des actions dans une corporation non-résidente, pas du bien immobilier directement. Les actions sont des BES ; le condo sous-jacent n'est pas séparément déclarable.

Oublier de produire quand aucun revenu n'a été gagné. Le T1135 est information seulement ; le revenu n'est pas pertinent à l'exigence de production. Un condo en Floride vacant sans revenu de location déclenche quand même le T1135.

Confondre les seuils simplifié et détaillé. Simplifié est pour le coût entre 100 000 et 250 000 $ CAN. Au-dessus de 250 000 $ CAN exige détaillé.

Ne pas produire dans l'année d'achat. Le T1135 est requis pour l'ANNÉE où le coût des BES dépasse 100 000 $ CAN pour la première fois, même si la propriété a été acquise tard dans l'année.

Ne pas produire dans l'année de vente. Le T1135 est requis pour l'année de disposition avec le gain/perte déclaré, même si la propriété a disparu en fin d'année.

Produire le T1135 seul sans produire la déclaration T1 qui le contient. Le T1135 est une annexe attachée au T1 ; il ne peut être produit isolément.

Sauter le T1135 parce que « l'ARC obtient déjà les données FATCA ». Les données FATCA vont du Canada vers les US, pas l'inverse. L'ARC ne reçoit pas de données automatiques sur les détentions canadiennes-résidentes de propriétés US ; le T1135 est ce qui leur dit.

Section 10Section 10. Liste de vérification pour un Canadien avec actifs américains

1. Inventorier chaque actif situé aux US et chaque compte chez une institution étrangère : immobilier, courtage, banque, intérêt dans une société de personnes, action corporative, instrument de dette, intérêt dans une fiducie.
2. Pour chacun, déterminer le coût en dollars canadiens (coût d'acquisition converti au taux à la date d'acquisition).
3. Sommer les coûts. Si l'agrégat dépasse 100 000 $ CAN à n'importe quel moment durant l'année, le T1135 est requis pour cette année.
4. Déterminer simplifié vs détaillé : sous 250 000 $ CAN simplifié, au-dessus détaillé.
5. Rassembler, pour la déclaration détaillée : nom de l'institution et pays pour chaque actif, coût max durant l'année, coût fin d'année, revenu gagné, gains ou pertes en capital sur dispositions.
6. Compléter le formulaire T1135 (papier ou via le logiciel de votre préparateur d'impôts).
7. Produire avec votre déclaration T1 (30 avril, 15 juin travailleur autonome).
8. Conserver tous les documents à l'appui (contrats d'achat, relevés de courtage, dossiers de taux de change) pour au moins sept ans.
9. Si vous avez manqué le T1135 pour des années antérieures, consulter un professionnel fiscal canadien au sujet du Programme des divulgations volontaires AVANT que l'ARC ne vous contacte au sujet de la question.
10. Réévaluer annuellement : chaque année de propriété continue exige un nouveau T1135 si le seuil reste franchi.

Section 11Section 11. Ce que ce guide ne couvre pas

L'impôt de départ en vertu de la LIR § 128.1 (disposition réputée à l'émigration) qui interagit avec le T1135 dans l'année de la rupture.

Les mécaniques détaillées du crédit pour impôt étranger (couvertes dans notre guide dédié sur le CIE pour les détenteurs canadiens d'actifs américains).

Les obligations fiscales américaines sur le même bien (FIRPTA, gain en capital US, impôt successoral US pour étrangers non-résidents) couvertes dans nos guides du chapitre 04 vente et chapitre 05 succession.

Le traitement d'une corporation résidente américaine détenue par un Canadien (analyse SECC du côté canadien ; règles sur les sociétés étrangères affiliées contrôlées en vertu de la LIR § 91-95).

L'interaction du T1135 avec les feuillets d'information NR4 émis au Canadien par les payeurs américains.

Section 12Section 12. FAQ

Dois-je produire le T1135 si mes actifs américains n'ont eu aucun revenu cette année ? Oui. Le T1135 est information seulement ; le revenu n'est pas pertinent. Le déclencheur est le coût au-dessus du seuil, peu importe le revenu.

Mon condo en Floride est détenu conjointement avec ma conjointe. Produisons-nous un T1135 ou deux ? Deux. Chaque conjoint déclare sa part proportionnelle du coût sur son propre T1135.

Mes titres américains sont dans mon REER. Est-ce qu'ils comptent ? Non. Les biens étrangers spécifiés excluent explicitement les biens détenus dans des comptes enregistrés (REER, CELI, REEE, FERR, CELIAPP, REEI, CRI, FRV).

Quel taux de change est-ce que j'utilise ? Le coût utilise le taux à la date d'acquisition. Les valeurs de fin d'année pour la déclaration détaillée peuvent utiliser le taux de fin d'année ou le taux moyen ; l'ARC accepte l'un ou l'autre appliqué de façon cohérente. La plupart des praticiens utilisent le taux de fin d'année de la Banque du Canada.

L'exclusion d'usage personnel est-elle sécuritaire pour mon condo snowbird ? La pratique conservatrice est de produire. L'interprétation de l'usage personnel par l'ARC s'est resserrée. Si le condo est jamais loué (même une seule location à court terme), l'exclusion est perdue. Produire un T1135 chaque année est beaucoup plus sûr que d'en manquer un et être frappé d'une réévaluation étendue plus pénalité.

Mon condo en Floride coûte juste sous 100 000 $ CAN. Dois-je produire ? Tester le seuil au coût maximal durant l'année, en CAD, incluant tous vos autres biens étrangers. Si le coût AGRÉGÉ max dépasse 100 000 $ CAN à n'importe quel moment, vous produisez. Si votre condo seul était à 99 000 $ CAN et vous avez aussi un compte chèques US à 5 000 $ US, votre agrégat est au-dessus.

Quelle est la date limite ? Même que votre T1 : 30 avril, ou 15 juin si vous ou votre conjoint êtes travailleur autonome. Le T1135 tardif attire une pénalité même si le T1 sous-jacent est à temps.

Dois-je produire le T1135 dans l'année où je vends la propriété ? Oui. Déclarer la disposition ; la propriété sort de la production de l'année suivante.

Je suis snowbird devenu US person en milieu d'année. Dois-je produire le T1135 comme Canadien et le formulaire 8938 comme Américain ? Si vous demeurez résident canadien selon le droit canadien interne pour toute l'année, produire le T1135. Si vous êtes aussi devenu US person sous SPT ou carte verte durant l'année, vous pouvez produire le formulaire 8938 avec votre 1040 dual-status pour la portion US-résident. CPA cross-border fortement recommandé pour l'année de transition.

L'ARC a déjà obtenu les données FATCA des institutions américaines. Dois-je quand même produire ? Les données FATCA vont dans l'AUTRE direction (institutions financières canadiennes déclarent les comptes US-persons à l'ARC, qui passe à l'IRS). L'ARC ne reçoit pas automatiquement de données des institutions américaines sur les Canadiens-résidents. Le T1135 est votre divulgation à l'ARC.

Où trouver le formulaire T1135 ? Disponible sur le site de l'ARC à https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/formulaires-publications/formulaires/t1135.html. La plupart des logiciels de préparation d'impôts (TurboImpôt, ImpôtExpert, Wealthsimple Impôt, H&R Block) génèrent le T1135 automatiquement quand les questions sur les biens étrangers sont répondues oui.